配偶者の税額軽減は、配偶者が遺産分割で実際に取得した財産を基に計算されます。
相続税の総額を各相続人が実際に相続した額に応じて振り分けます。各相続人ごとに該当する税額控除等を控除して納付税額を割り出します。
相続税の特例は以下のようなものが定められています。
配偶者の税額軽減・・・・・
配偶者の税額の軽減とは、被相続人の配偶者が遺産分割や遺贈により実際に取得した遺産額が、次の金額のどちらか多い金額までは配偶者においては、相続税はかからないという控除制度のことです。
(1) 1億6千万円
(2) 配偶者の法定相続分相当額
配偶者の税額軽減は、配偶者が遺産分割で実際に取得した財産を基に計算されます。
相続税の申告期限までに配偶者に分割されていない財産は税額軽減の対象になりませんので注意してください。
しかしながら、相続税の申告書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付した上で、申告期限までに分割されなかった財産について申告期限から3年以内に分割したときは、税額軽減の対象とされます。
それから、相続税の申告期限から3年を経過する日までに分割できないやむを得ない事情があり、税務署長の承認を受けた場合で、その事情がなくなった日の翌日から4か月以内に分割されたときも、税額軽減の対象になります。
（必要書類）
★税額軽減の明細を記載した相続税の申告書
★戸籍謄本と遺言書の写し
★遺産分割協議書の写し
★配偶者の取得した財産がわかる書類
★印鑑証明書（遺産相続人全員のもの）
相続税の申告後に行われた遺産分割に基づいて配偶者の税額軽減を受ける場合は、分割が成立した日の翌日から4か月以内に更正の請求という手続をする必要があります。（相法19の2、32、相規1の6、16）
そうぞく税の総額を各そうぞく人が実際に相続した額に応じて振り分けます。各そうぞく人ごとに該当する税額控除等を控除して納付税額を割り出します。
そうぞく税の特例は以下のようなものが定められています。
配偶者の税額軽減・・・・・
配偶者の税額の軽減とは、被そうぞく人の配偶者が遺産分割や遺贈により実際に取得した遺産額が、次の金額のどちらか多い金額までは配偶者においては、そうぞく税はかからないという控除制度のことです。
(1) 1億6千万円
(2) 配偶者の法定そうぞく分相当額
配偶者の税額軽減は、配偶者が遺産分割で実際に取得した財産を基に計算されます。
そうぞく税の申告期限までに配偶者に分割されていない財産は税額軽減の対象になりませんので注意してください。
しかしながら、そうぞく税の申告書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付した上で、申告期限までに分割されなかった財産について申告期限から3年以内に分割したときは、税額軽減の対象とされます。
それから、そうぞく税の申告期限から3年を経過する日までに分割できないやむを得ない事情があり、税務署長の承認を受けた場合で、その事情がなくなった日の翌日から4か月以内に分割されたときも、税額軽減の対象になります。
（必要書類）
★税額軽減の明細を記載したそうぞく税の申告書
★戸籍謄本と遺言書の写し
★遺産分割協議書の写し
★配偶者の取得した財産がわかる書類
★印鑑証明書（遺産相続人全員のもの）
そうぞく税の申告後に行われた遺産分割に基づいて配偶者の税額軽減を受ける場合は、分割が成立した日の翌日から4か月以内に更正の請求という手続をする必要があります。（相法19の2、32、相規1の6、16）
相続時精算課税適用財産の価格及び３年以内の贈与加算額を
加算します。
相続税額の計算は・・・・・
その１：相続財産の額と相続人の数から相続税の
総額を求める。
その２：その相続税の総額を財産を取得した割合で
各相続人に振り分けて計算する。
相続税の課税価格の計算・・・・・
遺産総額から債務と葬式費用を控除。その後、
相続税の課税価格を出します。
相続時精算課税適用財産の価格及び３年以内の贈与加算額を
加算します。
相続税の総額の計算・・・・・・
課税価格から
①相続税の基礎控除を控除。
②控除後の金額を法定相続人に法定相続分に応じて振り分け。
③振り分けた額それぞれに相続税の税率をかける。
④各法定相続人の税額を合計。
基礎控除の見直し(案)
【現行】「5,000万円＋1,000万円×法定相続人数」
【改正案】「3,000万円＋600万円×法定相続人数」
各法定相続人の法定相続分相当額が2億円超3億円以下については税率が40％から45％に、6億円超については50％から55％に引き上げ。相続税は、遺産が相続税の基礎控除額を超える場合に、申告が必要となります。
相続税の税率(速算表)
課税標準 税率 控除額
1,000万円以下部分 10％ -
3,000万円以下 15％ 50万円
5,000万円以下 20％ 200万円
1億円以下 30％ 700万円
3億円以下 40％ 1,700万円
3億円超 50％ 4,700万円
相続税の対象から、非課税財産を控除する財産
・・・・・・
墓地、仏壇、祭具などの祭祀用財産
国・地方公共団体、特定の公益法人に寄附した財産
生命保険金のうち、法定相続人の数 × 5百万円に相当する額
死亡退職金のうち、法定相続人の数 × 5百万円に相当する額
そうぞく税額の計算は・・・・・
その１：そうぞく財産の額とそうぞく人の数からそうぞく税の
総額を求める。
その２：そのそうぞく税の総額を財産を取得した割合で
各そうぞく人に振り分けて計算する。
そうぞく税の課税価格の計算・・・・・
遺産総額から債務と葬式費用を控除。その後、
そうぞく税の課税価格を出します。
そうぞく時精算課税適用財産の価格及び３年以内の贈与加算額を
加算します。
そうぞく税の総額の計算・・・・・・
課税価格から
①そうぞく税の基礎控除を控除。
②控除後の金額を法定そうぞく人に法定そうぞく分に応じて振り分け。
③振り分けた額それぞれにそうぞく税の税率をかける。
④各法定そうぞく人の税額を合計。
基礎控除の見直し(案)
【現行】「5,000万円＋1,000万円×法定そうぞく人数」
【改正案】「3,000万円＋600万円×法定そうぞく人数」
各法定そうぞく人の法定そうぞく分相当額が2億円超3億円以下については税率が40％から45％に、6億円超については50％から55％に引き上げ。そうぞく税は、遺産がそうぞく税の基礎控除額を超える場合に、申告が必要となります。
そうぞく税の税率(速算表)
課税標準 税率 控除額
1,000万円以下部分 10％ -
3,000万円以下 15％ 50万円
5,000万円以下 20％ 200万円
1億円以下 30％ 700万円
3億円以下 40％ 1,700万円
3億円超 50％ 4,700万円
そうぞく税の対象から、非課税財産を控除する財産
・・・・・・
墓地、仏壇、祭具などの祭祀用財産
国・地方公共団体、特定の公益法人に寄附した財産
生命保険金のうち、法定そうぞく人の数 × 5百万円に相当する額
死亡退職金のうち、法定そうぞく人の数 × 5百万円に相当する額
民法でも、”法定相続分”という配分の割合が定められていますが、この遺産分割協議の方を優先しています。
相続人全員で遺産分割協議をして、どのように配分するかを決めます。民法でも、”法定相続分”という配分の割合が定められていますが、この遺産分割協議の方を優先しています。
例えば、配偶者と長男、長女が相続人の場合、民法では配偶者1/2、長男1/4、長女1/4の配分です。しかし、
遺産分割協議によって配偶者が全て、遺産を相続することも可能です。分割協議で合意できない場合は、家庭裁判所に遺産分割調停・審判を申し立てて解決することとなります。
民法 第９０６条
遺産の分割は，遺産に属する物又は権利の種類及び性質，各相続人の年齢，職業，心身の状態及び生活の状況その他一切の事情を考慮してこれをする。
民法第８９８条
相続人が数人あるときは、相続財産は、その共有に属する。
遺産分割協議書」の例 ・・・・・
遺産分割協議書
平成○○年○月○○日 ｘｘｘｘ(住所所在地）の死亡により開始した相続につき共同相続人であるｘｘｘｘとｘｘｘｘは次のとおり遺産分割の協議をした。
一．相続人ｘｘｘｘｘは次のｘｘｘを取得する。
1．所在 ○区○町○丁目
地番 ○番○
地目 宅地
地積 ○○.○○平方メートル
2．所在 ○区○町○丁目○番地○
家屋番号 ○番○
構造 ｘｘｘｘｘ
床面積
二 相続人ｘｘｘは次の預金を取得する。
1．株式会社○○銀行○○支店の被相続人名義の預金
普通預金 金○○○円
2．株式会社○○銀行○○支店の被相続人名義の預金
定期預金 金○○○円
上記のとおり協議が成立したので、その成立を証するため本書2通を作成し、署名、押印の上それぞれ１通を所持する。
平成○○年○○月○○日
(住所所在地）
相続人 ｘｘｘｘ 印
(住所所在地）
相続人 ｘｘｘｘ 印
そうぞく人全員で遺産分割協議をして、どのように配分するかを決めます。民法でも、”法定そうぞく分”という配分の割合が定められていますが、この遺産分割協議の方を優先しています。
例えば、配偶者と長男、長女がそうぞく人の場合、民法では配偶者1/2、長男1/4、長女1/4の配分です。しかし、
遺産分割協議によって配偶者が全て、遺産をそうぞくすることも可能です。分割協議で合意できない場合は、家庭裁判所に遺産分割調停・審判を申し立てて解決することとなります。
民法 第９０６条
遺産の分割は，遺産に属する物又は権利の種類及び性質，各相続人の年齢，職業，心身の状態及び生活の状況その他一切の事情を考慮してこれをする。
民法第８９８条
そうぞく人が数人あるときは、そうぞく財産は、その共有に属する。
遺産分割協議書」の例 ・・・・・
遺産分割協議書
平成○○年○月○○日 ｘｘｘｘ(住所所在地）の死亡により開始した相続につき共同相続人であるｘｘｘｘとｘｘｘｘは次のとおり遺産分割の協議をした。
一．相続人ｘｘｘｘｘは次のｘｘｘを取得する。
1．所在 ○区○町○丁目
地番 ○番○
地目 宅地
地積 ○○.○○平方メートル
2．所在 ○区○町○丁目○番地○
家屋番号 ○番○
構造 ｘｘｘｘｘ
床面積
二 そうぞく人ｘｘｘは次の預金を取得する。
1．株式会社○○銀行○○支店の被そうぞく人名義の預金
普通預金 金○○○円
2．株式会社○○銀行○○支店の被そうぞく人名義の預金
定期預金 金○○○円
上記のとおり協議が成立したので、その成立を証するため本書2通を作成し、署名、押印の上それぞれ１通を所持する。
平成○○年○○月○○日
(住所所在地）
そうぞく人 ｘｘｘｘ 印
(住所所在地）
そうぞく人 ｘｘｘｘ 印
そうぞくにおいては、誰がそうぞく人で、各そうぞく人が遺産をそうぞくするかどうかを決めて、遺産の分割を相続人全員で、話し合意を行います。
相続というものは亡くなった人の遺産をその配偶者や子供、あるいは孫が受け継ぐことをいいます。
相続は、被相続人が亡くなると同時に開始され、自動的に遺産の全てが、相続人に受け継がれます。このとき、法律上の手続きや届出は必要なく、相続人が被相続人が亡くなったことを知らなくても、相続は開始されます。相続開始時に相続人が複数いる場合は、全ての遺産は相続人全員の共有とされます。
相続においては、誰が相続人で、各相続人が遺産を相続するかどうかを決めて、遺産の分割を相続人全員で、話し合意を行います。
これを遺産分割協議といいます。
ポイント１：誰が相続人なのかを確定すること
⇒遺言書が残っているかどうかチェック。
ポイント２：遺言書があり、そこに遺産の分割が記載されているか？
⇒記載されていたら民法で決められた規定よりも優先されます。
ただし遺言書の内容があまりにも相続人への配慮や不利益がある場合は、相続人の不服申し立てが行えます。
（相続人の最低限の相続分は保障される）
遺言書がないときは、法定相続人が民法で定められた割合で、遺産を相続します。
その３：どれだけの遺産があるのか、把握する。
⇒財産目録の作成（遺産には、預貯金、不動産、美術品などの他に、銀行へのローン返済や友人への借金なども全て含まれます”財産目録”としてまとめます。）
その４：遺産を相続するかどうか決める
⇒財産目録を確認して、相続の方法を自由に選ぶ。
選択方法は以下の３つです。
・単純承認・・・遺産全てを相続
・限定承認・・・条件付で遺産を相続
・相続放棄・・・相続権を放棄して遺産を受け取らない
そうぞくというものは亡くなった人の遺産をその配偶者や子供、あるいは孫が受け継ぐことをいいます。
そうぞくは、被そうぞく人が亡くなると同時に開始され、自動的に遺産の全てが、そうぞく人に受け継がれます。このとき、法律上の手続きや届出は必要なく、そうぞく人が被そうぞく人が亡くなったことを知らなくても、そうぞくは開始されます。そうぞく開始時にそうぞく人が複数いる場合は、全ての遺産はそうぞく人全員の共有とされます。
そうぞくにおいては、誰がそうぞく人で、各そうぞく人が遺産をそうぞくするかどうかを決めて、遺産の分割をそうぞく人全員で、話し合意を行います。
これを遺産分割協議といいます。
ポイント１：誰がそうぞく人なのかを確定すること
⇒遺言書が残っているかどうかチェック。
ポイント２：遺言書があり、そこに遺産の分割が記載されているか？
⇒記載されていたら民法で決められた規定よりも優先されます。
ただし遺言書の内容があまりにもそうぞく人への配慮や不利益がある場合は、そうぞく人の不服申し立てが行えます。
（そうぞく人の最低限のそうぞく分は保障される）
遺言書がないときは、法定そうぞく人が民法で定められた割合で、遺産をそうぞくします。
その３：どれだけの遺産があるのか、把握する。
⇒財産目録の作成（遺産には、預貯金、不動産、美術品などの他に、銀行へのローン返済や友人への借金なども全て含まれます”財産目録”としてまとめます。）
その４：遺産をそうぞくするかどうか決める
⇒財産目録を確認して、そうぞくの方法を自由に選ぶ。
選択方法は以下の３つです。
・単純承認・・・遺産全てをそうぞく
・限定承認・・・条件付で遺産をそうぞく
・そうぞく放棄・・・そうぞく権を放棄して遺産を受け取らない
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